La proposition fiscale des démocrates de la Chambre pourrait affecter l’assurance-vie pour les riches

Photo de Mike Kline (notkalvin) | instant | Getty Images

La planification de l’assurance-vie pour les riches américains pourrait être bouleversée par une proposition du paquet de réforme fiscale des démocrates.

Le comité des voies et moyens de la Chambre a adopté le 15 septembre des mesures qui permettraient de lever environ 2 100 milliards de dollars d’impôts auprès des entreprises et des riches, pour aider à financer le programme économique du président Joe Biden.

Une règle limiterait un type de fiducie (une fiducie de cédant) que les riches utilisent pour protéger leurs successions de l’impôt au décès et transmettre plus d’argent aux héritiers.

Si elle est adoptée, la règle pourrait changer la façon dont les détenteurs de successions de plusieurs millions de dollars achètent une assurance-vie. Ils détiennent souvent leur police d’assurance-vie dans des fiducies ciblées par la proposition de la Chambre – qui, si elle devient loi, peut entraîner une grosse facture d’impôts successoraux sur la route, selon les experts.

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« Je pense que la plupart des fiducies d’assurance-vie seraient touchées par cette proposition », a déclaré Beth Shapiro Kaufman, planificatrice successorale au cabinet d’avocats Caplin & Drysdale.

Planification d’assurance

Une fiducie d’assurance-vie agit en tant qu’intermédiaire — elle achemine le paiement de l’assurance aux bénéficiaires, comme un conjoint ou des enfants, au décès de l’acheteur.

Ces fiducies peuvent également générer des économies d’impôt. Ils retirent la prestation d’assurance de la succession imposable au décès.

Pour les revenus faibles et moyens, ce type de planification n’est généralement pas une préoccupation. Les successions ne doivent de l’impôt (un taux fédéral de 40 %) que si leur propriété cumulée dépasse 11,7 millions de dollars en valeur, ou le double pour les couples mariés.

Mais pour les riches, les avantages financiers des fiducies d’assurance-vie peuvent être importants.

Voici un exemple simple : une personne décède avec 10 millions de dollars de comptes immobiliers et de placement et 3 millions de dollars d’assurance-vie. La succession de la personne devrait 520 000 $ d’impôt fédéral (ou 40 % de la valeur supérieure à 11,7 millions de dollars) si la police n’était pas en fiducie; elle ne serait pas redevable d’impôt si elle était détenue en fiducie.

Ces fiducies sont souvent des fiducies de cédant, selon les planificateurs successoraux. Ce mécanisme permet aux acheteurs d’effectuer des paiements à la fiducie chaque année pour couvrir les primes d’assurance annuelles, ont-ils déclaré.

Cependant, la proposition fiscale de la Chambre et les règles successorales actuelles sont telles que, si la législation réussit, l’assurance-vie dans une fiducie concédante deviendrait une partie de la succession imposable au décès, annulant les avantages fiscaux susmentionnés, selon David Herzig, un directeur fiscal avec Ernst et Young.

Je pense que la plupart des fiducies d’assurance-vie seraient touchées par cette proposition.

Beth Shapiro Kaufman

planificateur immobilier chez Caplin & Drysdale

« C’est un problème qui peut être résolu », a déclaré Robert Lord, avocat d’Americans for Tax Fairness, un groupe progressiste.

Par exemple, les riches peuvent être en mesure de modifier leurs fiducies pour échapper aux règles de la Chambre, a-t-il déclaré.

D’autres sont sceptiques quant à la facilité avec laquelle cela peut être accompli. Par exemple, cela pourrait signifier que les riches ne peuvent plus verser de cotisations annuelles pour payer les primes d’assurance ou risquer de déclencher l’impôt.

« Il y a une question ésotérique de, pourriez-vous réellement créer la confiance? » dit Herzig. « Au mieux, c’est incertain à ce stade. »

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